Student wyjazd na rok do Anglii - co z podatkiem?

[Jobland.pl]

Jestem studentk±. W tym roku zamierzam wzi±æ urlop dziekañski i pracowaæ w Wielkiej Brytanii w okresie od listopada 2007 roku do wrze¶nia 2008 roku. Chcia³abym zapytaæ, jak bêdzie wygl±da³o moje rozliczenie z urzêdem skarbowym w Polsce, bior±c pod uwagê, ¿e w 2007 roku mia³am w Polsce dochody pochodz±ce z opodatkowanego stypendium oraz pracy na umowê o dzie³o. Kiedy bêdê musia³a z³o¿yæ zeznanie - do koñca kwietnia 2007 czy dopiero po powrocie? W jaki sposób bêd± opodatkowane moje dochody z Polski i Wielkiej Brytanii?
Poniewa¿ wyje¿d¿a Pani na stosunkowo krótki czas, Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych pozostanie w Polsce, jak równie¿ miejsce sta³ego zamieszkania. Dlatego bêdzie Pani sk³ada³a normalne zeznania podatkowe w Polsce.
Zeznanie roczne powinna Pani z³o¿yæ w normalnym terminie, tj. do koñca kwietnia. Dochody z Wielkiej Brytanii bêd± zwolnione z opodatkowania w Polsce, ale do obliczania stawki % podatku dochodowego od Pani pozosta³ych dochodów opodatkowanych w Polsce - bêd± uwzglêdniane.
Oznacza to, ¿e najpierw obliczy Pani podatek sumuj±c dochody z Polski i z Wielkiej Brytanii. Nastêpnie obliczy Pani jaki procent tych ³±cznych dochodów stanowi tak obliczony podatek. Powiedzmy, ¿e wyjdzie 25%. Tak obliczon± stawkê % zastosuje Pani do wspomnianych przez Pani± dochodów z Polskim, czyli w tym przypadku bêdzie to 25%. Dotyczy to obu lat, w których bêdzie Pani pracowa³a w UK.
W UK bêdzie Pani p³aci³a bardzo niski podatek. Wynika to z tego, ¿e bêdzie Pani pracowa³a przez po³owê roku podatkowego (który koñczy siê 5 kwietnia w UK). Poniewa¿ kwota wolna od podatku wynosi ok. 5 tysiêcy funtów w roku podatkowym, zap³aci Pani stosunkowo niewielki podatek, a ok. 10 000 funtów Pani dochodu w tym czasie bêdzie wolne od podatku. Prawdopodobne jest, ¿e bêdzie Pani mog³a wystêpowaæ o zwrot potr±conych zaliczek.

==================
UWAGA. Jobland.pl nie jest biurem doradztwa podatkowego i nie mo¿na traktowaæ powy¿szej informacji jako porady prawnej lub podatkowej. Powy¿sze prosimy traktowaæ wy³±cznie informacyjnie i pogl±dowo. Nie mo¿emy braæ odpowiedzialno¶ci za decyzje podjête na podstawie tych informacji. Czêsto z pozoru drobne szczegó³y mog± wiele zmieniaæ w kwestiach podatkowych. W indywidualnych przypadkach nale¿y skorzystaæ z porad licencjonowanego doradcy podatkowego lub ksiêgowego, który udzieli porady odpowiednio do szczególnej sytuacji danej osoby.
_________________
======
Szukasz informacji na temat pracy za granic±? Nie wszystko znajdziesz w polskim Internecie. Skorzystaj z wyszukiwarki: http://www.jobland.pl/aktualnosci/akt.php?id=332

Jobland.pl - praca za granic±.

[Jobland.pl]

Informacje Ministerstwa Finansów ze strony www.mf.gov.pl:

[b]Rozliczenie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granic± za 2007 rok[/b]

Uzyskuj±c dochody z tytu³u pracy najemnej wykonywanej za granic± w wiêkszo¶ci przypadków nale¿y rozliczyæ siê z nich tak¿e w Polsce. Nale¿y o tym pamiêtaæ szczególnie obecnie, gdy wiele osób maj±cych miejsce zamieszkania w Polsce podejmuje tak± pracê za granic±. Podstawa prawna:

ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.);
dwustronne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (Polska zawar³a takie umowy z ok. 80 pañstwami - wszystkie obowi±zuj±ce umowy s± opublikowane w Dzienniku Ustaw, tre¶æ ich jest dostêpna tak¿e w internecie, wykaz umów wraz z podanym numerem Dziennika Ustaw znajduje siê równie¿ na stronie internetowej Ministerstwa Finansów - www.mf.gov.pl);
rozporz±dzenie Ministra Pracy i Polityki Spo³ecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysoko¶ci oraz warunków ustalania nale¿no¶ci przys³uguj±cych pracownikowi zatrudnionemu w pañstwowej lub samorz±dowej jednostce sfery bud¿etowej z tytu³u podró¿y s³u¿bowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.);
ustawa z dnia 13 pa¼dziernika 1998 r. o systemie ubezpieczeñ spo³ecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zm.);
ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o ¶wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze ¶rodków publicznych (Dz. U. Nr 210, poz. 2135 ze zm.).
Zasady postêpowania w sprawach podatkowych wynikaj± z dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z generaln± zasad±, okre¶lon± w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, wynagrodzenie z tytu³u pracy najemnej wykonywanej przez osobê maj±c± miejsce zamieszkania w jednym z umawiaj±cych siê pañstw podlega opodatkowaniu tylko w tym pañstwie, chyba ¿e praca wykonywana jest w drugim pañstwie. W takim przypadku dochód mo¿e byæ opodatkowany zarówno w pañstwie miejsca zamieszkania, jak i w pañstwie w którym wykonywano pracê. Od tej ogólnej zasady umowy przewiduj± wyj±tek, zgodnie z którym wynagrodzenie za pracê najemn± wykonywan± w drugim pañstwie mo¿e byæ opodatkowane tylko w pañstwie zamieszkania osoby uzyskuj±cej wynagrodzenie. Bêdzie tak wtedy, gdy spe³nione zostan± równocze¶nie trzy warunki: - odbiorca wynagrodzenia przebywa w drugim pañstwie nie d³u¿ej, ni¿ przez okre¶lony czas (najczê¶ciej jest to 183 dni w roku kalendarzowym lub w ci±gu kolejnych 12 miesiêcy, licz±c od dnia przybycia do tego pañstwa) oraz - wynagrodzenie jest wyp³acane przez pracodawcê lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim pañstwie oraz - wynagrodzenie nie jest wyp³acane przez zak³ad lub sta³± placówkê, któr± pracodawca posiada w drugim pañstwie. Niespe³nienie któregokolwiek z tych warunków oznacza, ¿e otrzymane wynagrodzenie mo¿e byæ opodatkowane zarówno w pañstwie, w którym praca jest wykonywana, jak i w pañstwie, w którym osoba uzyskuj±ca wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania. W takim przypadku, je¿eli osoba maj±ca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje przychody z tytu³u pracy najemnej wykonywanej za granic±, które mog± byæ równie¿ opodatkowane w drugim pañstwie, podwójnemu opodatkowaniu tego dochodu zapobiega siê poprzez zastosowanie w³a¶ciwej metody unikania podwójnego opodatkowania okre¶lonej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zawartych przez Polskê umowach wystêpuj± dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:

1) metoda wy³±czenia z progresj±,

2) metoda proporcjonalnego odliczenia.

W przypadku, gdy dochód zosta³ uzyskany w pañstwie, z którym Polska nie zawar³a umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, stosowana jest metoda wymieniona w pkt 2, czyli metoda proporcjonalnego odliczenia.

Ad. 1)

Metoda wy³±czenia z progresj± oznacza, ¿e w Polsce wy³±cza siê z podstawy opodatkowania dochód osi±gniêty za granic±, zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak dla ustalenia stawki podatku od pozosta³ego dochodu - osi±gniêtego w Polsce - stosuje siê stawkê podatku w³a¶ciw± dla ca³ego dochodu, tzn. ³±cznie z dochodem osi±gniêtym za granic±. Metodê wy³±czenia z progresj± przewiduj± miêdzy innymi umowy zawarte z nastêpuj±cymi pañstwami: Albani±, Chinami, Chorwacj±, Cyprem, Czechami, Estoni±, Francj±, Grecj±, Indonezj±, Irlandi±, Japoni±, Kanad±, Kuwejtem, Litw±, £otw±, Niemcami, Portugali±, Republik± Po³udniowej Afryki, Rumuni±, S³owacj±, S³oweni±, Szwecj±, Tunezj±, Turcj±, Ukrain±, Wielk± Brytani± i Pó³nocn± Irlandi± oraz W³ochami. Przy zastosowaniu metody wy³±czenia z progresj± podatnik ma obowi±zek sk³adania zeznania rocznego, je¿eli:

osi±gnie w Polsce dochody podlegaj±ce opodatkowaniu wed³ug skali podatkowej,
bêdzie chcia³ skorzystaæ z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tzn. z³o¿yæ zeznanie ³±cznie z ma³¿onkiem lub opodatkowaæ dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowuj±cych dzieci.
Ad 2)

Metoda odliczenia proporcjonalnego oznacza, ¿e dochód osi±gany za granic± jest opodatkowany w Polsce, ale od nale¿nego podatku odlicza siê podatek zap³acony za granic±. Odliczenie to mo¿liwe jest tylko do wysoko¶ci podatku przypadaj±cego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym pañstwie. Metodê odliczenia proporcjonalnego przewiduje siê miêdzy innymi w umowach zawartych z nastêpuj±cymi pañstwami: Austri±, Belgi±, Dani±, Finlandi±, Holandi±, Kazachstanem, Rosj± i Stanami Zjednoczonymi. Przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego obowi±zek wykazania w zeznaniu rocznym dochodu uzyskanego za granic± istnieje zawsze, bez wzglêdu na to czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyska³ w Polsce inne dochody opodatkowane wed³ug skali podatkowej. Je¿eli podatnik przebywa czasowo za granic± i osi±ga dochody ze ¼róde³ tam po³o¿onych, to ma dodatkowo obowi±zek wp³acenia zaliczki na podatek dochodowy w wysoko¶ci 19% tych dochodów, w terminie do 20 dnia miesi±ca nastêpuj±cego po miesi±cu, w którym wróci³ do kraju. Przy wp³aceniu zaliczki podatnik równie¿ mo¿e odliczyæ - w odpowiedniej proporcji - podatek zap³acony za granic±.

Przyk³ady:


Metoda wy³±czenia z progresj±:

a)
dochód uzyskany w Polsce
=
20 000 z³

b)
dochód uzyskany za granic±
=
30 000 z³

c)
razem dochód (a + b)
=
50 000 z³

d)
podatek polski wg skali podatkowej od 50 000 z³
=
10 397,28 z³

e)
stopa procentowa (d:c)
=
20,79%

f)
podatek do zap³acenia w Polsce : 20,79% x 20 000 z³
=
4158 z³


minus zaliczki pobrane w Polsce








Metoda proporcjonalnego odliczenia:

a)
dochód uzyskany w Polsce
=
30 000 z³

b)
dochód uzyskany za granic±
=
20 000 z³

c)
podatek zap³acony za granic±
=
5 000 z³

d)
razem dochód (a + b)
=
50 000 z³

e)
podatek polski wg skali podatkowej od 50 000 z³
=
10 397,28 z³

f)
podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego

= 10 397,28 x 20 000

50 000

=

4 158,91 z³

g)
podatek do zap³acenia w Polsce: 10 397,28- 4 158,91

minus zaliczki pobrane w Polsce
=
6 238,37 z³




Z powy¿szego wynika, ¿e obowi±zek z³o¿enia w Polsce zeznania podatkowego nie powstaje jedynie w przypadku, gdy podatnik uzyska³ dochód z pañstwa, z którym obowi±zuj±ca umowa przewiduje, jako metodê unikania podwójnego opodatkowania, metodê wy³±czenia z progresj± i nie uzyska³ on w Polsce w tym samym roku podatkowym innego dochodu podlegaj±cego opodatkowaniu wed³ug skali podatkowej (je¿eli nie korzysta z rozliczenia wspólnego z ma³¿onkiem lub opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowuj±cych dzieci). W ka¿dym innym przypadku osi±gniêcia dochodów z zagranicy na osobie zamieszka³ej w Polsce bêdzie ci±¿y³ obowi±zek rozliczenia siê w polskim urzêdzie skarbowym.


Ustalenie dochodu do opodatkowania

Sposób obliczania dochodu przy sk³adaniu rocznego zeznania podatkowego jest taki sam bez wzglêdu na kraj uzyskania wynagrodzenia za pracê najemn± oraz na zastosowan± metodê zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu.

Przychód osi±gany za granic± nale¿y pomniejszyæ za ka¿dy dzieñ pobytu za granic±, w którym podatnik pozostawa³ w stosunku pracy, o kwotê odpowiadaj±c± 30% równowarto¶ci diety z tytu³u podró¿y s³u¿bowej za granic±.
Wysoko¶æ diety uzale¿niona jest od docelowego kraju podró¿y. Kwoty diet okre¶lone s± w rozporz±dzeniu Ministra Pracy i Polityki Spo³ecznej w sprawie wysoko¶ci oraz warunków ustalania nale¿no¶ci przys³uguj±cych pracownikowi zatrudnionemu w pañstwowej lub samorz±dowej jednostce sfery bud¿etowej z tytu³u podró¿y s³u¿bowej poza granicami kraju.
Pomniejszone o diety z tytu³u podró¿y s³u¿bowej przychody przelicza siê na z³ote wed³ug kursu z dnia otrzymania b±d¼ postawienia ¶rodków pieniê¿nych do dyspozycji podatnika, og³aszanego przez bank, z us³ug którego korzysta podatnik, i które maj± zastosowanie przy kupnie walut obcych. Je¿eli bank, z którego us³ug korzysta podatnik stosuje ró¿ne kursy walut obcych i nie jest mo¿liwe zastosowanie kursu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, stosuje siê kurs ¶redni walut obcych z dnia uzyskania przychodu og³aszany przez Narodowy Bank Polski.
W przypadku, gdy podatnik nie korzysta z us³ug banku - przychody nale¿y przeliczyæ wed³ug ¶rednich kursów walut obcych z dnia uzyskania przychodu, og³aszanych przez Narodowy Bank Polski.
Powy¿sza zasada ma równie¿ zastosowanie do przeliczania podatku zap³aconego za granic±.
Od tak obliczonego przychodu (przeliczonego na z³ote) odejmuje siê nastêpnie przys³uguj±ce koszty uzyskania przychodów (osobie uzyskuj±cej dochody ze stosunku pracy przys³uguj± zrycza³towane koszty uzyskania przychodów okre¶lone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych).


Odliczenia od dochodu

Zgodnie z ustaw± o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód ulega obni¿eniu o kwotê potr±conych b±d¼ zap³aconych sk³adek na ubezpieczenia spo³eczne, okre¶lonych w ustawie o systemie ubezpieczeñ spo³ecznych.

Nie odlicza siê sk³adek zap³aconych do zagranicznych systemów ubezpieczeñ spo³ecznych.
Je¿eli w zeznaniu rocznym podatnik wyka¿e dochód do opodatkowania, mo¿e skorzystaæ równie¿ z innych odliczeñ od dochodu, np.:
-darowizn,
-wydatków rehabilitacyjnych,
-wydatków z tytu³u u¿ytkowania sieci Internet w lokalu (budynku), bêd±cym miejscem zamieszkania podatnika.
Dochód po odliczeniach stanowi podstawê opodatkowania. Podstawê opodatkowania zaokr±gla siê do pe³nych z³otych i oblicza od niej podatek wed³ug obowi±zuj±cej w 2007 r. skali podatkowej.

Odliczenia od podatku

Podatek dochodowy obliczony zgodnie z obowi±zuj±c± w 2007 roku skal± podatkow±, w pierwszej kolejno¶ci ulega obni¿eniu o kwotê pobranej b±d¼ op³aconej sk³adki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie o ¶wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze ¶rodków publicznych. Zatem podatnik, osi±gaj±cy dochody z pracy wykonywanej za granic±, ma mo¿liwo¶æ (podobnie jak w przypadku sk³adek na ubezpieczenia spo³eczne) odliczenia op³aconych w roku podatkowym sk³adek na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczenie to nie mo¿e jednak przekroczyæ 7,75% podstawy wymiaru sk³adki.

Podobnie jak w przypadku sk³adek na ubezpieczenia spo³eczne, nie odlicza siê sk³adek zap³aconych do zagranicznych systemów ubezpieczeñ zdrowotnych.


Uwaga!

Od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotê sk³adki na ubezpieczenie zdrowotne, podatnik ma prawo odliczyæ kwotê stanowi±c± iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 120 z³, je¿eli w roku podatkowym wychowywa³ w³asne lub przysposobione dzieci.

Je¿eli podatnik wyka¿e w zeznaniu podatkowym dochody do opodatkowania, ma prawo wskazaæ w tym zeznaniu organizacjê po¿ytku publicznego dzia³aj±c± na podstawie polskich przepisów reguluj±cych dzia³alno¶æ po¿ytku publicznego, na rzecz której zostanie przekazana kwota w wysoko¶ci nieprzekraczaj±cej 1% podatku nale¿nego wynikaj±cego z tego zeznania przez naczelnika urzêdu skarbowego w³a¶ciwego miejscowo dla z³o¿enia zeznania podatkowego.

Podatnik, który przed 2006 r. poniós³ wydatki na remont i modernizacjê budynku (lokalu) mieszkalnego a odliczenie z tego tytu³u nie znalaz³o pokrycia w podatku – kwotê „niezrealizowanej” ulgi mo¿e odliczyæ w zeznaniu sk³adanym za 2007 r. (lub w latach nastêpnych), o ile uzyska dochody opodatkowane wed³ug skali podatkowej.

Oczywi¶cie, poza uzyskaniem dochodów opodatkowanych, podatnik musi spe³niaæ pozosta³e warunki wymienione w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, które s± konieczne do korzystania z odliczeñ.

Uzyskuj±c dochody z tytu³u pracy najemnej wykonywanej za granic±, nale¿y z³o¿yæ PIT-36. Wzory zeznañ podatkowych, wraz z broszurami informacyjnymi dotycz±cymi ich wype³niania, s± dostêpne na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Mo¿na je wydrukowaæ (tak¿e w wersji czarno-bia³ej) i wype³niæ. Wype³nione zeznania podatkowe nale¿y z³o¿yæ w polskim urzêdzie konsularnym przed up³ywem terminu do z³o¿enia zeznania podatkowego. Mo¿na je tak¿e przes³aæ w³a¶ciwemu naczelnikowi urzêdu skarbowego poczt±, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Jednak¿e termin uwa¿a siê za zachowany, je¿eli przed jego up³ywem zeznanie zosta³o nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego. Dane adresowe organów podatkowych oraz numery rachunków równie¿ s± dostêpne na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.


Za³±cznik do powy¿szych zeznañ podatkowych stanowi m.in. formularz PIT-ZG. W za³±czniku tym podatnik wykazuje dochody z tytu³u dzia³alno¶ci wykonywanej za granic± lub ze ¼róde³ przychodów po³o¿onych za granic± oraz podatek zap³acony za granic± rozliczane w danym zeznaniu podatkowym. Za³±cznik sk³ada siê odrêbnie dla ka¿dego pañstwa uzyskania dochodu.
_________________
======
Szukasz informacji na temat pracy za granic±? Nie wszystko znajdziesz w polskim Internecie. Skorzystaj z wyszukiwarki: http://www.jobland.pl/aktualnosci/akt.php?id=332

Jobland.pl - praca za granic±.